Vanaf 2020 wordt de fiscale aftrekbaarheid van zowel autokosten als brandstofkosten van personenwagens berekend volgens de nieuwe ‘gram-formule’. Dit zowel in de personenbelasting (eenmanszaken) als in de vennootschapsbelasting. Deze nieuwe formule resulteert in een lagere fiscale aftrek.
Nieuwe gramformule
AFTREK% = 120% - (0,5 x CO2-uitstoot x coëfficiënt)
Waarbij:
coëfficiënt = 1 voor dieselmotor en hybride diesels
coëfficiënt = 0,95 voor benzine, LPG, hybride benzine en elektrisch
coëfficiënt = 0,9 voor aardgasmotor (CNG) met fiscale PK<12
Maximum aftrek: 100%
Minimum aftrek: 50%, tenzij CO2-uitstoot vanaf 200 gr dan slechts 40% aftrek
Voorbeelden (huidige vs nieuwe regeling)
Nieuw aftrekpercentage ook van toepassing op BRANDSTOFKOSTEN
Op vandaag is de aftrek van brandstofkosten gelijk aan 75%, ongeacht de fiscale aftrekbaarheid van de personenwagen waarvoor de kosten worden gemaakt.
NIEUW: Vanaf 2020 wordt de aftrek van de brandstofkost gekoppeld aan het aftrekpercentage van de betreffende wagen.
Aandachtspunt: pas uw administratieve verwerking aan tegen 1 januari 2020!
De berekening van de fiscale aftrekbaarheid gebeurt per wagen en de daarop betrekking hebbende brandstofkosten volgen hetzelfde aftrekpercentage. U moet kunnen aantonen op welke wagen elke tankbeurt betrekking heeft. Dit zal voornamelijk ondernemingen treffen met meerdere personenwagens in het bedrijf. Deze zullen namelijk een specifieke administratie moeten uitwerken om de fiscale berekeningen per voertuig te kunnen uitvoeren Dit kan bijvoorbeeld door één specifieke tankkaart toe te wijzen aan één voertuig. Globale berekeningen op basis van gemiddelde verbruik van elke wagen worden niet aanvaard door de fiscus.
Inwerkingtreding
Voor eenmanszaken vanaf 1 januari 2020.
Voor vennootschappen vanaf aanslagjaar 2021 verbonden aan een boekjaar die ten vroegste aanvangt vanaf 1 januari 2020. Voor gebroken boekjaren (bijvoorbeeld per 30 september) is de oude regeling dus nog iets langer van toepassing.