Wanneer een aannemer werken in onroerende staat uitvoert in België voor een andere BTW plichtige klant (die gehouden is tot indienen van periodieke BTW-aangiften), dan moet hij verplicht de BTW-verleggingsregeling toepassen. Dit wil zeggen geen BTW aanrekenen op de factuur en de vermelding ‘btw verlegd’ opnemen.
Als de klant geen periodieke btw-aangiften indient (bijvoorbeeld vrijgestelde btw plichtige, zoals artsen, of btw nummer onder de bijzondere regeling kleine onderneming), dan moet hij dit meedelen aan de aannemer en moet er btw worden gerekend op de factuur.
In de praktijk zorgde dit voor de nodige beslommeringen. Voor de aannemer is het namelijk moeilijk te achterhalen of de afnemer al dan niet btw-aangiftes indient. De aannemer kon aansprakelijk gesteld worden voor het voldoen van de BTW bij het onterecht toepassen van de verleggingsregeling.
Om de aannemer meer zekerheid te bieden werd deze regeling ietwat aangepast.
Nieuwe factuurvermelding vanaf 1 januari 2023
De aannemer moet volgende factuurvermelding opnemen wanneer hij factureert onder de BTW-verleggingsregeling:
“Verlegging van heffing. Bij gebrek aan schriftelijke betwisting binnen een termijn van één maand na de ontvangst van de factuur, wordt de afnemer geacht te erkennen dat hij een belastingplichtige is gehouden tot de indiening van periodieke aangiften. Als die voorwaarde niet vervuld is, is de afnemer ten aanzien van die voorwaarde aansprakelijk voor de betaling van de verschuldigde belasting, interesten en geldboeten.” (nieuw artikel 20 § 3 KB nr. 1)
Met deze verklaring wordt de aannemer, behoudens samenspanning tussen de partijen, ontslagen van de aansprakelijkheid wat betreft de hoedanigheid van de afnemer, wanneer de klant de factuur niet schriftelijk betwist.
Laat u aannemingswerken uitvoeren (afnemer van de werken) en u dient zelf geen BTW aangiftes in?
U bent bijvoorbeeld een arts die volledig vrijgesteld is van BTW, of een onderneming met btw nummer maar onder de bijzondere regeling kleine onderneming (jaarlijkse btw omzet < 25.000 euro), of u bent particulier.
Let er dan steeds op dat er correct BTW (6% of 21%) wordt aangerekend op de factuur van de werken in onroerende staat.
Ontvangt u onterecht een factuur zonder BTW (btw verlegd) van de aannemer? Doe hiervan dan de nodige melding aan de aannemer binnen de maand na ontvangst van de factuur.