Via het stelsel van het Vrij Aanvullend pensioen voor Zelfstandigen (VAPZ) kan een zelfstandige op een fiscaal interessante manier extra pensioen opbouwen.
De regering heeft recent een wetsontwerp goedgekeurd die enkele versoepelingen zal doorvoeren.
Dit al met inwerkingtreding vanaf inkomstenjaar 2026.
Voor wie?
Dit staat open voor elke zelfstandige, zowel bedrijfsleiders, eenmanszaken als vrije beroepers.
Het kan zowel voor zelfstandigen in hoofdberoep als in bijberoep (zie verder).
Wat is het?
Het VAPZ-contract is een individuele levensverzekering met kapitaalgarantie. Het contract staat steeds op naam van een natuurlijk persoon (het kan dus nooit op naam van een vennootschap worden afgesloten).
Fiscaal interessant
De premie is een beroepskost die fiscaal aftrekbaar is aan het marginaal tarief in de personenbelasting (dus aftrek mogelijk tot aan het belastingtarief van 50%).
-->Opgelet: de premie is slechts fiscaal aftrekbaar als de zelfstandige in het jaar zelf in orde is met de betaling van zijn sociale bijdragen als zelfstandige.
Lagere sociale bijdragen
Door de aftrekbaarheid van de VAPZ-premie, daalt ook het netto belastbaar beroepsinkomen, waardoor er ook minder sociale bijdragen moeten worden betaald.
Lagere IPT premie in vennootschap
Voor zelfstandige die ook met een vennootschap werken, kan de storting van een VAPZ premie nadelen hebben voor de storting van de IPT premie in de vennootschap. Dit zijn namelijk communicerende vaten (in het kader van de 80%-regel). Een hogere VAPZ premie resulteert meestal in een lagere IPT premie. Uw makelaar kan dit voor u berekenen.
Maximale premie
De VAPZ premie mag maximaal 8,17% zijn van het gerevaloriseerd netto belastbaar beroepsinkomen van drie jaar terug (= dezelfde berekeningsbasis waarop je voorlopige sociale bijdragen als zelfstandige moet betalen). Dus voor de premie in 2026 wordt er gekeken naar het inkomen van 2023. De absolute maximumpremie is 4.086,34 euro.
Met een sociaal VAPZ (met luik arbeidsongeschiktheid) kan je een iets hogere premie storten, zijnde 9,40% met een absoluut maximum van 4.701,54 euro.
-->NIEUW vanaf 2026:
Zelfstandige in bijberoep
Voorheen kon een zelfstandige in bijberoep enkel een VAPZ premie storten als hij minstens de minimum sociale bijdragen van een zelfstandige in hoofdberoep betaalde. De zelfstandige in bijberoep moest dus minstens een winst van 17.374,08 euro per jaar hebben.
-->NIEUW vanaf 2026:
De minimale winst van een bijberoeper zakt naar 1.992,16 euro. Meer zelfstandige zullen dus in aanmerking komen om een VAPZ premie te kunnen storten.
Daarnaast mag ook een startende zelfstandige in bijberoep vanaf heden VAPZ premies storten. Voorheen kon dit niet gedurende de eerste drie jaar na opstart.
Hebt u vragen over deze materie, contacteer dan zeker uw dossierbeheerder hierover.
Ook uw vaste verzekeringsmakelaar of bankier kan u hiermee verder helpen om de premie te optimaliseren tot het maximum.